发布文号: 财预字[1998]105号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教委、教育（高教）厅：
为规范高等学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合高等学校会计核算特点，我们制定了《高等学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从１９９８年１月１日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。
高等学校会计制度（试行）
第一部分 总说明
一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔１９９７〕２８６号），制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》（财政部令第５号）和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。
三、高等学校会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。
四、高等学校会计记账采用借贷记账法。
五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。
六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。
七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。
八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。
九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。
十、本制度自１９９８年１月１日起试行。
第二部分 会计科目
一、会计科目表
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顺序号｜编 号｜ 科 目 名 称 ｜顺序号｜编 号｜ 科 目 名 称
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｜ ｜一、资产类 ｜ ２０｜３４１｜事业结余
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１ ｜１０１｜现金 ｜ ２１｜３５１｜经营结余
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２ ｜１０２｜银行存款 ｜ ２２｜３５２｜结余分配
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续表
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顺序号｜编 号｜ 科 目 名 称 ｜顺序号｜编 号｜ 科 目 名 称
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３ ｜１１０｜应收票据 ｜ ｜ ｜
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４ ｜１１２｜应收及暂付款 ｜ ｜ ｜四、收入类
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５ ｜１１５｜借出款 ｜ ２３｜４１１｜教育经费拨款
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６ ｜１２０｜材料 ｜ ２４｜４１３｜科研经费拨款
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７ ｜１３１｜对校办产业投资 ｜ ２５｜４１５｜其他经费拨款
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８ ｜１３２｜其他对外投资 ｜ ２６｜４２１｜上级补助收入
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９ ｜１４０｜固定资产 ｜ ２７｜４３１｜教育事业收入
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１０｜１５０｜无形资产 ｜ ２８｜４３２｜科研事业收入
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｜ ｜ ｜ ２９｜４５１｜经营收入
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｜ ｜二、负债类 ｜ ３０｜４６１｜附属单位缴款
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１１｜２０１｜借入款项 ｜ ３１｜４７１｜其他收入
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１２｜２１１｜应付票据 ｜ ｜ ｜
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１３｜２１２｜应付及暂存款 ｜ ｜ ｜五、支出类
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１４｜２２１｜应缴财政专户款 ｜ ３２｜５１１｜拨出经费
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１５｜２２２｜应交税金 ｜ ３３｜５２１｜教育事业支出
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１６｜２３０｜代管款项 ｜ ３４｜５３１｜科研事业支出
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｜ ｜ ｜ ３５｜５５１｜经营支出
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｜ ｜三、净资产类 ｜ ３６｜５６１｜上缴上级支出
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１７｜３０１｜事业基金 ｜ ３７｜５７１｜对附属单位补助
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１８｜３１０｜固定基金 ｜ ３８｜５８１｜结转自筹基建
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１９｜３２０｜专用基金 ｜ ｜ ｜
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补充资料：
１．事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为＿＿＿＿元。
其中：基本工资： 补助工资： 其他工资： 职工福利费： 社会保障费： 助学金：
公务费： 设备购置费： 修缮费： 业务费： 其他费用：
２．事业支出中预算外资金支出（用预算外资金收入安排的支出）数为＿＿＿＿元。
其中：基本工资： 补助工资： 其他工资： 职工福利费： 社会保障费： 助学金：
公务费： 设备购置费： 修缮费： 业务费： 其他费用：
上述支出项目可根据核定预算和实际使用情况，采用统计方法填列。
三、会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、高等学校资产负债表分月报和年报两种格式。月末资产负债表反映学校月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况，年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。
二、本表“期初数”栏内各项数字，应根据上月或上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。年初资产负债表月报与上年年报规定的各项目名称和数字不相一致，应按规定进行调整后，再填入月报“期初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
１．“货币资金”项目，反映高等学校现金和银行存款合计数，编制年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年末余额合计填列。
编制月报时，本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中，“现金”项目反映高等学校月末库存现金数，根据“现金”科目的月末余额填列；“银行存款”项目反映高等学校的月末银行存款数，按“银行存款”科目的月末余额填列。
２．“应收票据”项目，反映高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
３．“应收及暂付款”项目，反映高等学校应向各单位或个人收取的各种应收、暂付款项。本项目应根据“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
４．“借出款”项目，反映高等学校应向所属单位收回的周转金借款。本项目应根据“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。
５．“材料”项目，反映高等学校年末材料的实际成本，包括专用材料、文具、办公用品、低值易耗品和教材书籍等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。
６．“对外投资”项目，反映高等学校各类对外投资总额，编制年度会计报表时按“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个科目的年末余额合计填列。
编制月报时，本项目分为“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中，“对校办产业投资”项目反映高等学校对校办产业的投资数，根据“对校办产业投资”科目的月末余额填列；“其他对外投资”项目反映高等学校除校办产业投资以外的对外投资数，根据“其他对外投资”科目的月末余额填列。
７．“固定资产”项目，反映高等学校的各种固定资产原价。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。
８．“无形资产”项目，反映高等学校各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
９．“借入款项”项目，反映高等学校从财政、金融机构或其他单位借入尚未归还的各类借款。本项目应根据“借入款”科目所属各有关明细科目的期末余额合计填列。
１０．“应付票据”项目，反映高等学校对外发生债务时开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
１１．“应付及暂存款”项目，反映高等学校应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“应付及暂存款”科目所属各有关明细科目的期末余额合计填列。
１２．“应缴财政专户款”项目，反映高等学校应缴未缴财政专户的预算外资金数。本项目应根据“应缴财政专户款”科目的期末余额填列。
１３．“应交税金”项目，反映高等学校应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
１４．“代管款项”项目，反映高等学校受其他单位或个人委托、代为管理的各类款项。本项目应根据“代管款项”科目的期末余额填列。
１５．“事业基金”项目，反映高等学校各类未指定用途，可由学校自行支配的净资产。本项目应根据“事业基金”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
１６．“固定基金”项目，反映高等学校的固定资产基金数。本项目应根据“固定基金”科目期末余额填列。
１７．“专用基金”项目，反映高等学校按照规定提取、设置的，并按专门用途使用的资金。本项目应根据“专用基金”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
１８．“事业结余”项目，反映高等学校的事业收支结果。本项目根据“事业结余”科目的期末余额填列。年末无余额。
１９．“经营结余”项目，反映高等学校的经营成果。本项目应根据“经营结余”科目的期末余额填列。
２０．“结余分配”项目，反映高等学校事业结余和经营结余的分配情况。本项目根据“结余分配”科目的期末余额填列。年末无余额。
“待分配结余”项目是资产负债表月报表特有项目，按下述公式计算填列：待分配结余＝事业结余＋经营结余－结余分配。
２１．“未完项目收支差额”项目，反映高等学校年末各类未完成项目的收入与支出相抵后的差额。本项目应根据有关收入科目的年末余额计算填列。本项目为资产负债表年报特有项目。
２２．“教育经费拨款”项目，反映高等学校收到的各类教育经费拨款。本项目应根据“教育经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２３．“科研经费拨款”项目，反映高等学校收到的各类科研经费拨款。本项目应根据“科研经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２４．“其他经费拨款”项目，反映高等学校收到的各类其他经费拨款。本项目应根据“其他经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２５．“教育事业收入”项目，反映高等学校教育事业收入总额。本项目应根据“教育事业收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２６．“科研事业收入”项目，反映高等学校各类四技科研服务收入总额。编制月报时，本项目应根据“科研事业收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２７．“经营收入”项目，反映高等学校从事非独立核算经营活动获得的经营收入。本科目应根据“经营收入”科目所属明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２８．“上级补助收入”项目，反映高等学校获得的非财政补助资金。本项目应根据“上级补助收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
２９．“附属单位缴款”项目，反映高等学校各附属单位上缴给高等学校的收入。本项目应根据“附属单位缴款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。本项目年末无余额。
３０．“其他收入”项目，反映高等学校收到的不包括在上述各类收入中的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目所属明细科目的期末余额合计填列。
编制年报时，本项目年末余额并入“未完项目收支差额”项目填列。
３１．“拨出经费”项目，反映高等学校按核定的预算拨付给附属单位的财政补助经费。本项目应根据“拨出经费”科目所属明细科目的期末余额填列。本项目年末无余额。
３２．“教育事业支出”项目，反映高等学校开展教育活动发生的各项支出。本项目应根据“教育事业支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年末无余额。
３３．“科研事业支出”项目，反映高等学校为完成所承担的各类科研任务，以及所属科研机构所发生的各类费用开支。本项目应根据“科研事业支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年末无余额。
３４．“经营支出”项目，反映高等学校开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应根据“经营支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年末无余额。
３５．“上缴上级支出”项目，反映高等学校按规定的标准或比例上缴上级主管单位的支出。本项目应根据“上缴上级支出”科目的期末余额填列，年末无余额。
３６．“对附属单位补助”项目，反映高等学校用财政补助收入以外的资金对附属单位的补助支出。本项目应根据“对附属单位补助”科目的期末余额填列，年末无余额。
３７．“结转自筹基建”项目，反映高等学校用财政补助收入以外的资金安排基本建设发生的支出。本项目应根据“结转自筹基建”科目所属明细科目的期末余额填列，年末无余额。
收入支出表编制说明
一、本表反映高等学校在一定时期内的收入、支出情况。
二、本表“期（年）初数”栏应根据有关收支总账科目或明细科目的余额填列，如果本月或本年度收入支出表规定的各项目的名称和数字内容同上月、上年度不相一致，应对上月或上年年末收入支出表各项目的名称和数字按本月、本年度的规定进行调整，填入本表“期（年）初数”栏内。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
１．“教育经费拨款”项目，反映高等学校收到的教育经费拨款。本项目应根据“教育经费拨款”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“教育经费拨款”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“教育经费拨款”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“教育经费拨款”科目期末余额填列。
２．“科研经费拨款”项目，反映高等学校收到的科研经费拨款。本项目应根据“科研经费拨款”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“科研经费拨款”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“科研经费拨款”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“科研经费拨款”科目期末余额填列。
３．“其他经费拨款”项目，反映高等学校收到的除教育经费拨款、科研经费拨款以外的其他经费拨款。本项目应根据“其他经费拨款”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“其他经费拨款”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“其他经费拨款”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“其他经费拨款”科目期末余额填列。
４．“上级补助收入”项目，反映高等学校从主管部门获得的非财政补助收入情况。本项目应根据“上级补助收入”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“上级补助收入”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“上级补助收入”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“上级补助收入”科目期末余额填列。
５．“教育事业收入”项目，反映高等学校通过开展教学及其辅助活动取得的教育事业收入情况。本项目应根据“教育事业收入”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中“本期数”栏根据“教育事业收入”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“教育事业收入”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“教育事业收入”科目期末余额填列。
６．“科研事业收入”项目，反映高等学校通过开展科研及辅助活动取得的收入。本项目应根据“科研事业收入”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“科研事业收入”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“科研事业收入”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“科研事业收入”科目期末余额填列。
７．“经营收入”项目，反映高等学校通过开展非独立核算的经营活动取得的收入。本项目应根据“经营收入”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“经营收入”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“经营收入”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“经营收入”科目期末余额填列。
８．“附属单位缴款”项目，反映高等学校附属单位按照有关规定上缴给学校的收入。本项目应根据“附属单位缴款”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“附属单位缴款”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“附属单位缴款”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“附属单位缴款”科目期末余额填列。
９．“其他收入”项目，反映高等学校收到的不包括在上述各类收入中的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“其他收入”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“其他收入”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“其他收入”科目期末余额填列。
１０．“收入合计”项目，反映高等学校各类收入总额。本项目为本表中各类收入项目各栏次金额的合计数。
１１．“拨出经费”项目，反映高等学校按核定的预算拨付给附属单位的财政补助资金。本项目应根据“拨出经费”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“拨出经费”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“拨出经费”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“拨出经费”科目期末余额填列。
１２．“教育事业支出”项目，反映高等学校教育事业活动发生的各项支出总额。本项目应根据“教育事业支出”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“教育事业支出”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“教育事业支出”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“教育事业支出”科目期末余额填列。
１３．“科研事业支出”项目，反映高等学校科研事业活动发生的各项支出总额。本项目应根据“科研事业支出”科目所属明细科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“科研事业支出”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“科研事业支出”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“科研事业支出”科目期末余额填列。
１４．“上缴上级支出”项目，反映高等学校实际发生的上缴上级主管部门的支出总额。本项目应根据“上缴上级支出”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“上缴上级支出”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“上缴上级支出”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“上缴上级支出”科目期末余额填列。
１５．“对附属单位补助”项目，反映高等学校实际发生的补助附属单位的支出总额。本项目应根据“对附属单位补助”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“对附属单位补助”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“对附属单位补助”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“对附属单位补助”科目期末余额填列。
１６．“结转自筹基建”项目，反映高等学校实际发生的用财政补助收入以外的资金安排基本建设的支出。本项目应根据“结转自筹基建”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“结转自筹基建”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“结转自筹基建”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“结转自筹基建”科目期末余额填列。
１７．“经营支出”项目，反映高等学校用于开展非独立核算的经营活动的支出。本项目应根据“经营支出”科目的发生额及其余额分析填列。其中，“本期数”栏根据“经营支出”科目本期借贷发生额分析填列；“本期累计数”栏根据“经营支出”科目从年初截至本期累计借贷发生额分析填列；“期末数”栏根据“经营支出”科目期末余额填列。
１８．“支出合计”项目，反映高等学校实际发生的各类支出总额。本项目为本表中各类支出项目各栏次金额的合计数。
１９．“收支差额”项目为本表中“收入合计”项目与“支出合计”项目各栏次金额相减的差额。“收入合计”项目大于“支出合计”项目，在本表中用“＋”表示；“收入合计”项目小于“支出合计”项目，在本表中用“至”表示。
支出明细表编制说明
一、本表反映高等学校在一定时期内的各类支出的详细情况。
二、本表各项目的内容及其填列方法：
１．“教育事业支出”项目，反映高等学校教育事业支出的具体内容。本项目应根据“教育事业支出”科目的所属明细科目的累计发生额分析填列。
２．“科研事业支出”项目，反映高等学校实际发生的科研事业支出的具体内容。本项目应根据“科研事业支出”科目所属明细科目的累计发生额分析填列。
３．“上缴上级支出”项目，反映高等学校实际发生的上缴上级主管部门的支出。本项目应根据“上缴上级支出”科目的发生额，填列在“其他费用”中。
４．“对附属单位补助”项目，反映高等学校实际发生的补助附属单位的支出。本项目应根据“对附属单位补助”科目的发生额，填列在“其他费用”中。
５．“结转自筹基建”项目，反映高等学校实际发生的用财政补助收入以外的资金安排基本建设的支出。本项目应根据“结转自筹基建”科目的发生额，填列在“其他费用”中。
６．“经营支出”项目，反映高等学校经营支出的具体内容。本项目应根据“经营支出”科目所属明细科目的累计发生额分析填列。
７．“支出合计”项目，反映高等学校实际发生的各类支出总额，本项目为本表中各类支出项目各栏次金额的合计数。
附录一：
新旧科目对照表
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新科目名称 ｜ 旧科目名称 ｜
｜ ｜ 备 注
（借贷记账法） ｜ （收付记账法） ｜
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一、资产类 ｜ ｜
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现金 ｜经费现金，库存现金 ｜
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｜经费限额（经费存款），科学事业费存款，｜新科目含
银行存款 ｜ ｜
｜财政专户存款，其他存款 ｜外汇存款
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对校办产业投资 ｜对外投资，有价证券（预算内），有价证券｜
其他对外投资 ｜（预算外） ｜
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应收票据 ｜ ｜
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应收及暂付款 ｜拨出经费（部分），应返还限额，经费暂 ｜
｜付，科学事业费暂付，科技三项费用暂 ｜
｜付，代管科研经费暂付，借款科研暂付， ｜
｜学校基金暂付，对外服务暂付，其他暂付 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
借出款 ｜借出款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
材料 ｜经费材料，材料 ｜
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固定资产 ｜固定资产 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
无形资产 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
二、负债类 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应付票据 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应付及暂存款 ｜经费暂存，其他暂存 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应缴财政专户款 ｜特种资金（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应交税金 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
借入款项 ｜科研借入款，其他借入款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
代管款项 ｜其他代管经费（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
新科目名称 ｜ 旧科目名称 ｜
｜ ｜ 备 注
（借贷记账法） ｜ （收付记账法） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
三、净资产类 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜拨入经费，学校基金收入，经费包干结 ｜
｜余，特种资金（部分），其他代管经费（部｜ 指各科目
事业基金 ｜分），科学事业费拨款（部分），科技三项｜收支相抵后
｜费用拨款（部分），代管科研经费收入（部｜的余额部分
｜分），对外服务收入（部分）、待转抵支收｜
｜入 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
固定基金 ｜固定资产基金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜学生奖贷基金，其他代管经费（部分），待｜
专用基金 ｜ ｜
｜转抵支收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
事业结余 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营结余 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
结余分配 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
四、收入类 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜拨入经费，待转抵支收入（部分），其他代｜
教育经费拨款 ｜ ｜
｜管经费（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜科学事业费拨款，科技三项费用拨款，代 ｜
科研经费拨款 ｜ ｜
｜管科研经费收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
其他经费拨款 ｜其他代管经费（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
上级补助收入 ｜待转抵支收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜特种资金收入（部分），委托代培经费，对｜
教育事业收入 ｜ ｜
｜外服务收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜对外服务收入（部分），代管科研经费收 ｜
科研事业收入 ｜ ｜
｜入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
附属单位缴款 ｜学校基金收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营收入 ｜对外服务收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
其他收入 ｜抵支收入，待转抵支收入（部分） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
新科目名称 ｜ 旧科目名称 ｜
｜ ｜ 备 注
（借贷记账法） ｜ （收付记账法） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
五、支出类 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
拨出经费 ｜拨出经费（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
教育事业支出 ｜经费支出（部分），学校基金支出（部分）｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜科学事业费支出，科技三项费用支出，代 ｜
科研事业支出 ｜ ｜
｜管科研经费支出 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
上缴上级支出 ｜学校基金支出（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
结转自筹基建 ｜学校基金支出（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营支出 ｜对外服务支出（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
对附属单位补助 ｜学校基金支出（部分） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附录二：
高校会计科目与事业单位
通用会计科目对照表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
高校会计科目 ｜ 通用会计科目 ｜ 备 注
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
一、资产类 ｜一、资产类 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
现金 ｜ 现金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
银行存款 ｜ 银行存款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应收票据 ｜ 应收票据 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应收及暂付款 ｜ 应收账款 ｜
｜ 预付账款 ｜
｜ 其他应收款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
借出款 ｜ 其他应收款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ 材料 ｜
材料 ｜ ｜
｜ 产成品 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
高校会计科目 ｜ 通用会计科目 ｜ 备 注
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
对校办产业投资 ｜ 对外投资 ｜
其他对外投资 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
固定资产 ｜ 固定资产 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
无形资产 ｜ 无形资产 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
二、负债类 ｜二、负债类 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
借入款项 ｜ 借入款项 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应付票据 ｜ 应付票据 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应付及暂存款 ｜ 应付账款 ｜
｜ 预收账款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ 其他应付款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ 应缴预算款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应缴财政专户款 ｜ 应缴财政专户款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
应交税金 ｜ 应交税金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
代管款项 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
三、净资产类 ｜三、净资产类 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
事业基金 ｜ 事业基金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
固定基金 ｜ 固定基金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
专用基金 ｜ 专用基金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
事业结余 ｜ 事业结余 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营结余 ｜ 经营结余 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
结余分配 ｜ 结余分配 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
四、收入类 ｜四、收入类 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
高校会计科目 ｜ 通用会计科目 ｜ 备 注
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
教育经费拨款 ｜ 财政补助收入 ｜
科研经费拨款 ｜ 拨入专款（部分） ｜
其他经费拨款 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
上级补助收入 ｜ 上级补助收入 ｜
｜ 拨入专款（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
教育事业收入 ｜ 事业收入 ｜
科研事业收入 ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营收入 ｜ 经营收入 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
附属单位缴款 ｜ 附属单位缴款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
其他收入 ｜ 其他收入 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ 拨入专款（部分） ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
五、支出类 ｜五、支出类 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
拨出经费 ｜ 拨出经费 ｜
｜ 拨出专款 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
教育事业支出 ｜ 事业支出，专款支出｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
科研事业支出 ｜ 事业支出，专款支出｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
经营支出 ｜ 经营支出 ｜
｜ 成本费用 ｜
｜ 销售税金 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
上缴上级支出 ｜ 上缴上级支出 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
对附属单位补助 ｜ 对附属单位补助 ｜
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－
结转自筹基建 ｜ 结转自筹基建 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附录三：
主要会计业务分录举例
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
一、事业收支业务 ｜ ｜
１．各类拨款业务 ｜ ｜
（１）收到教育、科研、其他经费拨 ｜借：银行存款 ｜
款 ｜ 贷：教育经费拨款 ｜
｜ 科研经费拨款 ｜
｜ 其他经费拨款 ｜
（２）缴回拨款时 ｜借：教育经费拨款 ｜
｜ 科研经费拨款 ｜
｜ 其他经费拨款 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．上级补助收入业务 ｜ ｜
（１）收到上级补助收入时 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：上级补助收入 ｜
（２）缴回补助收入时 ｜借：上级补助收入 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．教育事业收入业务 ｜借：银行存款（现金） ｜
（１）收到学生缴纳学费、宿费、培 ｜ 贷：教育事业收入 ｜
养费等 ｜ 至核准留用预算外资金 ｜
｜ 应缴财政专户款 ｜
（２）按规定将预算外资金缴入财 ｜借：应缴财政专户款 ｜
政专户 ｜ 贷：银行存款 ｜
（３）收到从财政专户核拨的预算 ｜借：银行存款 ｜
外资金 ｜ 贷：教育事业收入 ｜
｜ 至专户核拨预算外资金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
（４）收到其他教育事业收入 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：教育事业收入 ｜
｜ 至其他教育事业收入 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．科研事业收入业务收到科研 ｜ ｜
事业收入 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：科研事业收入 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．其他收入业务 ｜ ｜
（１）收到捐赠款、捐赠材料 ｜借：银行存款（现金） ｜
｜ 材料 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至捐赠收入 ｜
（２）收到留本基金取得的收益 ｜借：银行存款（现金） ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至捐赠收入 ｜
（３）收到捐赠设备 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至捐赠收入 ｜
｜借：固定资产 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜××支出
（４）取得投资收益 ｜借：银行存款（现金） ｜表示各类
｜ 贷：其他收入 ｜支出科目
｜ 至对校办产业投资收益 ｜（下同）
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益 ｜
（５）取得存款利息收入 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至利息收入 ｜
（６）收到固定资产出租收入及其 ｜借：银行存款（现金） ｜
他零星收入 ｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至其他收入 ｜
（７）材料盘盈核销时 ｜借：材料 ｜
｜ 贷：××支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
６．附属单位缴款业务收到附属 ｜ ｜
单位缴款 ｜借：银行存款（现金） ｜
｜ 贷：附属单位缴款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
７．发生各类支出业务 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
｜ 材料 ｜
｜ 应收及暂付款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
８．发放、回收独立核算单位人 ｜ ｜
员工资 ｜借：××支出 ｜
（１）发放工资并代扣公积金等 ｜ 贷：银行存款（现金） ｜
｜ 应付及暂存款 ｜
｜ 至个人住房公积金 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至房租 ｜
（２）收回工资时 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
９．按规定提取项目管理费 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１０．转出自筹基建业务 ｜ ｜
（１）将已批准的自筹基建经费转 ｜借：结转自筹基建 ｜
存银行 ｜ 贷：银行存款 ｜
（２）年终，冲销转存的自筹基建 ｜借：事业结余 ｜
经费 ｜ 专用基金 ｜
｜ 至住房基金 ｜
｜ 贷：结转自筹基建 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１１．拨出经费业务 ｜ ｜
（１）转拨给附属单位财政补助经 ｜借：拨出经费 ｜
费 ｜ 贷：银行存款 ｜
（２）收回时 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：拨出经费 ｜
（３）年终结转对附属单位财政补 ｜借：事业结余 ｜
助经费 ｜ 贷：拨出经费 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１２．对附属单位补助业务 ｜ ｜
（１）向附属单位转拨上级单位非 ｜借：对附属单位补助 ｜
财政性补助收入、用自有资 ｜ 贷：银行存款 ｜
金拨给附属单位 ｜ ｜
（２）年终，结转对附属单位补助 ｜借：事业结余 ｜
｜ 贷：对附属单位补助 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１３．按规定上缴上级款项 ｜ ｜
（１）上缴上级款项 ｜借：上缴上级支出 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
（２）年终，结转上缴上级支出 ｜借：事业结余 ｜
｜ 贷：上缴上级支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１４．年终结转各类非专项收入 ｜借：××拨款 ｜××收
与支出 ｜ ××收入 ｜入表示
｜ 贷：事业结余 ｜各类收
｜借：事业结余 ｜入科目
｜ 贷：××支出 ｜（下同）
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１５．结转各类专项收入与支出 ｜借：××收入 ｜
（１）结转各类已完专项项目收入 ｜ ××拨款 ｜
与支出 ｜ 贷：××支出 ｜
｜ 事业结余（差额） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
（２）结转各类未完专项项目收入 ｜借：××收入 ｜
与支出 ｜ ××拨款 ｜
｜ 贷：××支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
二、经营收支业务 ｜ ｜
１．购入材料 ｜借：材料 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．领用材料 ｜借：经营支出 ｜
｜ 贷：材料 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．发生经营支出 ｜借：经营支出 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．取得经营收入 ｜借：银行存款（现金） ｜
｜ 应收及暂付款 ｜
｜ 贷：经营收入 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．计算各种税金及附加 ｜借：经营支出 ｜
｜ 贷：应交税金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
６．年终结转未完工经营项目支 ｜借：经营收入 ｜
出 ｜ 贷：经营支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
７．按规定提取修购基金、职工 ｜借：经营支出 ｜
福利基金 ｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 至修购基金 ｜
｜ 专用基金 ｜
｜ 至职工福利基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
８．结转已完工经营项目收支 ｜借：经营收入 ｜
｜ 贷：经营结余 ｜
｜借：经营结余 ｜
｜ 贷：经营支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
９．计算经营结余，进行结余分 ｜借：经营结余 ｜
配 ｜ 贷：结余分配 ｜
（１）结转经营结余 ｜ 至可分配结余 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
（２）按规定从经营结余中计提专 ｜ ｜
用基金、结转事业基金 ｜借：结余分配 ｜
｜ 至提取专用基金 ｜
｜ 至结转事业基金 ｜
｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
（３）年终结转结余分配 ｜借：结余分配 ｜
｜ 至可分配结余 ｜
｜ 贷：结余分配 ｜
｜ 至提取专用基金 ｜
｜ 结余分配 ｜
｜ 至结转事业基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
１０．支付各种税金 ｜借：应交税金 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
三、专用基金收支业务 ｜ ｜
１．提取、设置专用基金 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：专用基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．按规定提取勤工助学基金、 ｜借：教育事业支出 ｜
学生奖贷基金 ｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 至勤工助学基金 ｜
｜ 专用基金 ｜
｜ 至学生奖贷基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．用专用基金购置设备 ｜借：专用基金 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
｜借：固定资产 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．取得住房基金收入 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 至住房基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．结转用住房基金购职工住宅 ｜借：专用基金 ｜
｜ 至住房基金 ｜
｜ 贷：结转自筹基建 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
６．清理、报废固定资产残值收 ｜借：现金（银行存款） ｜
入 ｜ 材料 ｜
｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 至修购基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
７．收到留本基金捐赠款 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：专用基金 ｜
｜ 至留本基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
８．支用其他专用基金 ｜借：专用基金 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
四、固定资产核算业务 ｜借：××支出 ｜
１．增加固定资产 ｜ 贷：银行存款 ｜
｜借：固定资产 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．融资租赁固定资产 ｜借：固定资产 ｜
（１）签订租赁合同 ｜ 贷：应付及暂存款 ｜
｜借：应付及暂存款 ｜
（２）实际支付租金 ｜ 贷：银行存款 ｜
｜借：××支出 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．固定资产转作投资 ｜借：对校办产业投资 ｜
（１）评估价或协议价大于账面原 ｜ （其他对外投资） ｜
价 ｜ 贷：固定资产 ｜
｜ 事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜借：固定基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
（２）评估价或协议价小于账面原 ｜借：对校办产业投资 ｜
价 ｜ （其他对外投资） ｜
｜ 事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：固定资产 ｜
｜借：固定基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．固定资产盘盈 ｜借：固定资产 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．固定资产盘亏或毁损、报废 ｜借：固定基金 ｜
｜ 贷：固定资产 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
五、无形资产核算业务 ｜ ｜
１．购入无形资产 ｜借：无形资产 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．接受捐赠的无形资产 ｜借：无形资产 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．以已入账无形资产作投资 ｜借：对校办产业投资 ｜
（１）评估价大于账面价 ｜ （其他对外投资） ｜
｜ 贷：无形资产 ｜
｜ 事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
（２）评估价小于账面价 ｜借：对校办产业投资 ｜
｜ （其他对外投资） ｜
｜ 事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：无形资产 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．以未入账的无形资产作投资 ｜借：无形资产 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜借：对校办产业投资 ｜
｜ （其他对外投资） ｜
｜ 贷：无形资产 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．摊销无形资产 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：无形资产 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
六、应收应付业务 ｜ ｜
１．发生应收款业务 ｜借：应收及暂付款 ｜
｜ 贷：××收入 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．预付各类款项 ｜借：应收及暂付款 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．结算各类应收及暂付款 ｜ ｜
（１）收回应收款 ｜ ｜
｜借：银行存款（现金） ｜
｜ 贷：应收及暂付款 ｜
｜借：××支出 ｜
（２）报销暂付款（补付款） ｜ 贷：应收及暂付款 ｜
｜ 银行存款（现金） ｜
｜借：银行存款（现金） ｜
（３）报销暂付款（收回余款） ｜ ××支出 ｜
｜ 贷：应收及暂付款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．应收票据业务 ｜ ｜
（１）收到应收票据 ｜借：应收票据 ｜
｜ 贷：××收入 ｜
（２）应收票据到期，收回本息 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 应收票据 ｜
（３）应收票据贴现 ｜借：银行存款（实际收款） ｜
｜ ××支出（贴现息） ｜
｜ 贷：应收票据（票面额） ｜
（４）贴现的票据发生承兑人无力 ｜借：应收及暂付款 ｜
偿付，支付票据款 ｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
｜借：银行存款（现金） ｜
５．收到应付及暂存款 ｜ ｜
｜ 贷：应付及暂存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
６．支付应付及暂存款项 ｜借：应付及暂存款 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
７．应付票据业务 ｜借：材料 ｜
（１）出具商业汇票 ｜ 应付及暂存款 ｜
｜ 贷：应付票据 ｜
（２）支付票据承兑手续费 ｜借：××支出 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
（３）支付到期应付票据本息 ｜借：应付票据 ｜
｜ ××支出 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
七、借入款业务 ｜ ｜
１．取得各类借款 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：借入款项 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．自筹资金归还借款 ｜借：借入款项 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．科研借款改拨款 ｜借：借入款项 ｜
｜ 贷：科研经费拨款 ｜
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续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．发生借款科研事业支出 ｜借：科研事业支出 ｜
｜ 贷：银行存款（现金） ｜
｜ 应收及暂付款 ｜
｜ 材料 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．结转借款科研事业支出 ｜ ｜
｜借：事业结余 ｜
｜ 贷：科研事业支出 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
八、借出款业务 ｜ ｜
１．发生借出款 ｜借：借出款 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．收回借出款 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：借出款 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．借出款转投资 ｜借：对校办产业投资 ｜
｜ 贷：借出款 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
九、代管款项业务 ｜ ｜
１．收到代管款项 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：代管款项 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．使用或支付代管款项 ｜借：代管款项 ｜
｜ 贷：银行存款（现金）等 ｜
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十、对外投资业务 ｜借：其他对外投资 ｜
１．收到捐赠的债券或其他权益 ｜ 贷：其他收入 ｜
性证券 ｜ 至捐赠收入 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
２．购入债券或进行其他投资 ｜借：其他对外投资 ｜
｜ 贷：银行存款 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
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续表
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会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
３．收到利息或红利 ｜借：银行存款（利息、现金红利） ｜
｜ 其他对外投资（股票股利、送配 ｜
｜ 股） ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益 ｜
｜按股票股利或送配股价值 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至至般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
４．债券到期收回本息 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：其他对外投资 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益 ｜
｜按实际成本 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
５．出售债券或其他投资 ｜借：银行存款 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益（发生损失） ｜
｜ 贷：其他对外投资 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益（获得收 ｜
｜ 益） ｜
｜按实际成本 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
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续表
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会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
６．以材料进行投资 ｜借：其他对外投资（对校办产业投资） ｜
｜ 贷：材料 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
７．以无形资产进行投资 ｜借：对校办产业投资 ｜
｜ （其他对外投资） ｜
｜ 贷：无形资产 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
８．以固定资产进行投资 ｜借：对校办产业投资 ｜
｜ （其他对外投资） ｜
｜ 贷：固定资产 ｜
｜借：固定基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－
９．用留本基金进行投资 ｜借：其他对外投资 ｜
｜ 贷：银行存款等 ｜
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１０．收到其他对外投资的利润 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益 ｜
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１１．收到对校办产业投资的利润 ｜借：银行存款 ｜
｜ 贷：其他收入 ｜
｜ 至对校办产业投资收益 ｜
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１２．收回投资 ｜ ｜
（１）收回对校办产业的投资 ｜借：银行存款 ｜
｜ 材料 ｜
｜ 固定资产 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至对校办产业投资收益 ｜
｜ （投资损失） ｜
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续表
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会计业务 ｜ 会计分录 ｜ 备注
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｜ 贷：对校办产业投资 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至对校办产业投资收益 ｜
｜ （投资收益） ｜
｜同时，按投资实际成本 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜按收回固定资产价值 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
（２）收回其他对外投资 ｜ ｜
｜借：银行存款 ｜
｜ 材料 ｜
｜ 固定资产 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益（发生损失） ｜
｜ 贷：其他对外投资 ｜
｜ 其他收入 ｜
｜ 至其他投资收益（获得收益） ｜
｜同时，按投资实际成本 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至投资基金 ｜
｜ 贷：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜按收回固定资产价值 ｜
｜借：事业基金 ｜
｜ 至一般基金 ｜
｜ 贷：固定基金 ｜
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